個稅遞延型養(yǎng)老保險允許居民用保費(fèi)抵扣當(dāng)年個稅，并將在退休后領(lǐng)取養(yǎng)老金時再繳納個稅，由于退休后收入通常大幅低于退休前收入，該政策通過降低個人邊際應(yīng)稅收入，減輕了居民實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)——

近日，財政部、稅務(wù)總局、銀保監(jiān)會等部門聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于開展個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點(diǎn)的通知》稱，自5月1日起，將在上海市、福建省(含廈門市)和蘇州工業(yè)園區(qū)試點(diǎn)稅延型養(yǎng)老險，試點(diǎn)期限暫定1年。

何為個人稅延養(yǎng)老險?這種保險適合什么樣的人群?又能帶來哪些利好?

完善養(yǎng)老保險體系

所謂個稅遞延型養(yǎng)老保險，是指投保人在稅前列支保費(fèi)，在領(lǐng)取保險金時再根據(jù)當(dāng)期稅率繳納稅款。由于邊際稅率不同，對于投保人有一定的稅收優(yōu)惠，從而可以激發(fā)個人購買商業(yè)養(yǎng)老保險的積極性。“個稅遞延型養(yǎng)老保險允許居民用保費(fèi)抵扣當(dāng)年個稅，并將在退休后領(lǐng)取養(yǎng)老金時再繳納個稅，由于退休后收入通常大幅低于退休前收入，該政策通過降低個人邊際應(yīng)稅收入，減輕了居民實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)。”業(yè)內(nèi)人士分析稱。

“對購買養(yǎng)老保險產(chǎn)品的個人給予稅收優(yōu)惠，可以緩解我國養(yǎng)老的財政壓力，提升整體養(yǎng)老保障體系品質(zhì)。”平安保險相關(guān)負(fù)責(zé)人表示，稅延型養(yǎng)老險作為養(yǎng)老保障體系第三支柱建設(shè)的標(biāo)志性事件，進(jìn)一步完善了我國的養(yǎng)老保險體系，提升了國民養(yǎng)老意識，將為老百姓帶來更多實(shí)惠，也促進(jìn)了民生事業(yè)發(fā)展。

據(jù)悉，當(dāng)下我國養(yǎng)老保險體系有三大支柱：一是政府承擔(dān)的基本養(yǎng)老保險，二是企業(yè)年金、職業(yè)年金，三是個人商業(yè)保險。數(shù)據(jù)顯示，截至目前，我國基本養(yǎng)老保險費(fèi)占比達(dá)90%，第二、第三支柱保費(fèi)占比僅合計10%。在發(fā)達(dá)國家通行的養(yǎng)老保障體系中，政府承擔(dān)的社會基本養(yǎng)老保險占比往往遠(yuǎn)低于企業(yè)年金、職業(yè)年金和個人商業(yè)保險占比。

“可以說，個人稅延型養(yǎng)老保險落地是國家推進(jìn)養(yǎng)老保障體系向‘三大支柱’支撐協(xié)調(diào)邁進(jìn)的有力舉措，為實(shí)現(xiàn)‘到2020年使商業(yè)養(yǎng)老保險成為個人和家庭商業(yè)養(yǎng)老保障計劃的主要承擔(dān)者’的目標(biāo)奠定了基礎(chǔ)。”前海人壽相關(guān)負(fù)責(zé)人說。

有市場分析指出，降低個人稅務(wù)負(fù)擔(dān)，加之不同生命階段邊際稅率差異，將極大刺激個人養(yǎng)老意識的提升。個人稅延養(yǎng)老險可適應(yīng)不同群體風(fēng)險偏好和保值增值需要，在一定程度上提高個人養(yǎng)老金替代率和養(yǎng)老質(zhì)量。據(jù)了解，1%的稅率變化會引起養(yǎng)老金21%的反向變化，即每人少收1元稅費(fèi)，就可以建立20元的養(yǎng)老保險。

稅收優(yōu)惠力度不小

按照《通知》，取得工資薪金、連續(xù)性勞務(wù)報酬所得的個人，其繳納的保費(fèi)準(zhǔn)予在申報扣除當(dāng)月計算應(yīng)納稅所得額時予以限額據(jù)實(shí)扣除，扣除限額按照當(dāng)月工資薪金、連續(xù)性勞務(wù)報酬收入的6%和1000元孰低辦法確定。也就是說，每人每月最高1000元、每年最高1.2萬元的稅延額度。

泰康保險集團(tuán)相關(guān)負(fù)責(zé)人表示，根據(jù)《通知》關(guān)于領(lǐng)取商業(yè)養(yǎng)老金時的規(guī)定，目前參照7級個稅累進(jìn)稅率，累計稅率達(dá)到10%的消費(fèi)群體就適合購買稅延商業(yè)養(yǎng)老保險。據(jù)《2017年中國大中城市職工養(yǎng)老儲備指數(shù)報告》結(jié)果顯示，如果國家推出稅延型養(yǎng)老保險，36個大中城市有購買意愿的職工人數(shù)比例將達(dá)到57.8%。

簡單算一算，月收入大于等于16667元的職工，每月最多可稅前抵扣1000元，相當(dāng)于個稅起征點(diǎn)從當(dāng)前的3500元調(diào)整至4500元;月收入在16667元以下，可稅前抵扣月收入的6%。以一位職工月收入2萬元為例，由于高于16667元的界限，最多可稅前抵扣1000元。假設(shè)每月都是1000元，共免稅20年，合計免稅收入為1000×12×20=24萬元。若不免稅，這24萬元需繳納6萬元個人所得稅，剩余18萬元。

用這24萬元購買個人稅延養(yǎng)老保險之后，參考去年上市險企投資收益率數(shù)據(jù)，假定個人稅優(yōu)養(yǎng)老保險投資收益率為6%，按復(fù)利計算，20年后的本息將達(dá)77萬元。根據(jù)《通知》對個人達(dá)到規(guī)定條件時領(lǐng)取的商業(yè)養(yǎng)老金收入，其中25%部分予以免稅，其余75%部分按照10%的比例稅率計算繳納個人所得稅，稅款計入“其他所得”項(xiàng)目。那么，77萬元的25%予以免稅，也就是約58萬元需要繳納10%的個人所得稅，20年后本息77萬元到賬約71萬元。

中國社科院世界社保研究中心主任鄭秉文表示，對于此次試點(diǎn)的優(yōu)惠力度，目前來看還算可以，但是隨著社會平均工資的提高，可能幾年后激勵性就會逐年衰減。因此，日后還應(yīng)該實(shí)行動態(tài)調(diào)整。

產(chǎn)品設(shè)計滿足需求

在具體操作方面，《通知》強(qiáng)調(diào)，個人商業(yè)養(yǎng)老保險產(chǎn)品按穩(wěn)健型產(chǎn)品為主、風(fēng)險型產(chǎn)品為輔的原則選擇，采取名錄方式確定。試點(diǎn)期間的產(chǎn)品是指由保險公司開發(fā)，符合“收益穩(wěn)健、長期鎖定、終身領(lǐng)取、精算平衡”原則，滿足參保人對養(yǎng)老賬戶資金安全性、收益性和長期性管理要求的商業(yè)養(yǎng)老保險產(chǎn)品。

對此，清華大學(xué)公共管理學(xué)院就業(yè)與社會保障研究中心教授陳秉正指出，首先需要清晰界定哪種保險產(chǎn)品屬于保障型產(chǎn)品，必須嚴(yán)格限定在退休前是不得提前領(lǐng)取資金;其次是稅收優(yōu)惠如何執(zhí)行，這需要建立個人嚴(yán)格的所得稅報稅制度，讓政府有關(guān)部門知道個人的稅前收入到底是多少，其中又有多少收入用于購買養(yǎng)老保險。

據(jù)了解，試點(diǎn)期間使用中國保險信息技術(shù)管理有限責(zé)任公司建立的信息平臺(簡稱“中保信平臺”)。中保信平臺與稅務(wù)系統(tǒng)、商業(yè)保險機(jī)構(gòu)和商業(yè)銀行對接，提供賬戶管理、信息查詢、稅務(wù)稽核、外部監(jiān)管等基礎(chǔ)性服務(wù)。

中國太保相關(guān)負(fù)責(zé)人表示，目前，公司已從產(chǎn)品、技術(shù)、人才、服務(wù)等多方面著手作好了相關(guān)準(zhǔn)備，產(chǎn)品設(shè)計方面遵守先保障后理財?shù)脑瓌t，同時向客戶提供多樣化的領(lǐng)取方式，包括終身和不短于15年的養(yǎng)老年金領(lǐng)取方案，供客戶選擇。此外，充分考慮投資收益率、期望壽命、人口增長率、老齡化速度等因素，總體實(shí)現(xiàn)精算平衡。

對于投保者而言，《通知》明確，建立個人商業(yè)養(yǎng)老資金賬戶，個人商業(yè)養(yǎng)老資金賬戶在中保信平臺登記，校驗(yàn)其唯一性。賬戶變更銀行須經(jīng)中保信平臺校驗(yàn)后，實(shí)行賬戶結(jié)轉(zhuǎn)，每年允許結(jié)轉(zhuǎn)一次。由納稅人指定的、用于歸集稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險繳費(fèi)、收益以及資金領(lǐng)取等的商業(yè)銀行個人專用賬戶即個人商業(yè)養(yǎng)老資金賬戶。個人購買符合規(guī)定的商業(yè)養(yǎng)老保險產(chǎn)品后，將中保信平臺出具的稅延養(yǎng)老扣除憑證給單位計稅即可。(記者 李晨陽)

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