截至6月末，因疫情影響而延長(zhǎng)的年報(bào)季收官。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，目前會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)國(guó)內(nèi)上市公司2019年年報(bào)已出具超過(guò)260份非標(biāo)準(zhǔn)意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告，及時(shí)發(fā)出警示提示性意見(jiàn)，在維護(hù)證券市場(chǎng)秩序方面發(fā)揮了積極作用。

隨著今年3月1日新證券法正式施行，會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)由審批改為備案管理，門(mén)檻降低意味著更多中小事務(wù)所有機(jī)會(huì)服務(wù)上市公司。這是否會(huì)影響資本市場(chǎng)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量?是否會(huì)影響市場(chǎng)各方鑒證公司財(cái)務(wù)報(bào)告?

市場(chǎng)不乏擔(dān)憂聲音。“之前出審計(jì)報(bào)告的都是大所，專業(yè)性有一定保證。牌子大，也能頂?shù)米∩鲜泄镜膲毫Γ龅膶徲?jì)意見(jiàn)還是值得信賴的”“要是換家小所，能不能頂?shù)米」镜膲毫?”有資深股民向記者表達(dá)擔(dān)憂。

也有上市公司的審計(jì)委員會(huì)成員告訴記者，他們公司看重會(huì)計(jì)師事務(wù)所的水平和經(jīng)驗(yàn)，大概率還是會(huì)選擇有經(jīng)驗(yàn)的大所，“但別的公司，尤其是那些有退市等壓力的公司怎么選事務(wù)所就不好說(shuō)了”。

“審批改備案，不是說(shuō)誰(shuí)都可以去從事該項(xiàng)業(yè)務(wù)，否則就可能出現(xiàn)資本市場(chǎng)相關(guān)業(yè)務(wù)的混亂，甚至出現(xiàn)惡性競(jìng)爭(zhēng)乃至劣幣驅(qū)逐良幣。”北京國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理研究所所長(zhǎng)張慶龍說(shuō)。

在廈門(mén)大學(xué)會(huì)計(jì)系教授劉峰看來(lái)，促使上市公司、金融機(jī)構(gòu)和國(guó)有企業(yè)的審計(jì)市場(chǎng)適度集中，由大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)上市公司審計(jì)等高風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)業(yè)務(wù)，有助于避免這些涉及公眾利益的市場(chǎng)主體出于節(jié)省審計(jì)費(fèi)用、購(gòu)買(mǎi)審計(jì)意見(jiàn)等動(dòng)機(jī)而聘請(qǐng)規(guī)模弱小、能力不足的事務(wù)所。

廈門(mén)國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院院長(zhǎng)黃世忠介紹，美國(guó)政府問(wèn)責(zé)局的研究表明，“四大”會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)了美國(guó)98%營(yíng)業(yè)收入超過(guò)10億美元的大型上市公司。盡管審計(jì)集中度如此之高，這家機(jī)構(gòu)的研究報(bào)告并不認(rèn)為需要立即對(duì)審計(jì)集中度問(wèn)題采取措施。相比之下，我國(guó)上市公司的審計(jì)集中度并不算高。

據(jù)悉，針對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所證券資格的調(diào)整，有關(guān)部門(mén)在研究推動(dòng)開(kāi)展會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量評(píng)估和分級(jí)分類工作，有關(guān)辦法已進(jìn)入對(duì)社會(huì)公開(kāi)征求意見(jiàn)階段。

“這很有價(jià)值與意義，可在取消會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事證券業(yè)務(wù)資格審批的背景下，維護(hù)上市公司審計(jì)市場(chǎng)的正常秩序，促進(jìn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間的有序競(jìng)爭(zhēng)，確保對(duì)上市公司等大型市場(chǎng)主體的審計(jì)能夠達(dá)到合乎要求的水平。”黃世忠說(shuō)。

專家建議，會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接業(yè)務(wù)時(shí)必須理性評(píng)價(jià)自身實(shí)力和業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，別“砸了自己招牌”，尤其是從事資本市場(chǎng)審計(jì)等高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)時(shí)，更需謹(jǐn)慎。通常而言，會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事證券業(yè)務(wù)需要具備以下四方面的能力：

——相應(yīng)的執(zhí)業(yè)能力，最好具備相關(guān)從業(yè)經(jīng)驗(yàn)，熟悉資本市場(chǎng)審計(jì)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)、基本要求，有相關(guān)方面的經(jīng)驗(yàn)與教訓(xùn)。

——一定的規(guī)模，包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師數(shù)量規(guī)模與收入規(guī)模，這在一定程度上代表著事務(wù)所的基本能力。此外，單一客戶收入占事務(wù)所收入水平不能超過(guò)一定比例，否則容易影響審計(jì)質(zhì)量。

——一定的賠償能力，可以保證一旦發(fā)生上市公司風(fēng)險(xiǎn)事件，如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)連帶賠償責(zé)任，能夠給予投資者補(bǔ)償。

——完整的質(zhì)量控制體系與風(fēng)險(xiǎn)控制體系，具備能力持續(xù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，以及規(guī)范有效的審計(jì)復(fù)核、業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)控制等質(zhì)量控制程序，能夠有效發(fā)現(xiàn)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)。

在業(yè)內(nèi)人士看來(lái)，有關(guān)部門(mén)推動(dòng)開(kāi)展質(zhì)量評(píng)估和分級(jí)分類，較好兼顧了以上幾個(gè)方面的要求，有助于解決信息不對(duì)稱問(wèn)題，給市場(chǎng)明確的提示與引導(dǎo)。

此外，上市公司、金融機(jī)構(gòu)和國(guó)有企業(yè)數(shù)量畢竟有限，中小微企業(yè)占我國(guó)企業(yè)總數(shù)90%以上，為它們提供審計(jì)鑒證、代理記賬、納稅申報(bào)等服務(wù)，也是中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所大有作為的廣闊天地。

上海財(cái)經(jīng)大學(xué)公共政策與治理研究院公共預(yù)算研究中心主任徐曙娜認(rèn)為，一些會(huì)計(jì)師事務(wù)所雖然不大，但有偏向的審計(jì)領(lǐng)域且在該領(lǐng)域內(nèi)頗有建樹(shù)和口碑。對(duì)于有某項(xiàng)或者某些審計(jì)專長(zhǎng)的中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所，不妨深耕所擅長(zhǎng)的領(lǐng)域，追求“專精特新”，繼而做強(qiáng)做大。

高水平的資本市場(chǎng)，呼喚高質(zhì)量的會(huì)計(jì)師事務(wù)所、可靠的第三方審計(jì)為資本市場(chǎng)平穩(wěn)健康運(yùn)行提供基本保障。專家表示，會(huì)計(jì)師事務(wù)所證券資格的調(diào)整與政府的科學(xué)管理，有助于形成更加科學(xué)、更加規(guī)范的市場(chǎng)秩序，推動(dòng)中國(guó)審計(jì)業(yè)務(wù)行穩(wěn)致遠(yuǎn)。(記者劉紅霞、申鋮、劉慧)

標(biāo)簽： 會(huì)計(jì)師事務(wù)所服務(wù)上市公司