超120家上市公司年報被“非標”

上市公司2017年年報和2018年一季報已經(jīng)“收官”。統(tǒng)計顯示，其中有超120家上市公司被審計機構出具年報“非標”審計意見。一般來看，財務報表的審計意見包括五種，分別為標準的無保留意見、帶強調事項段的無保留意見、保留意見、否定意見、無法表示意見，后四種均為“非標”審計意見。

以一汽夏利為例，該公司2017年被出具與持續(xù)經(jīng)營相關的重大不確定性段落無保留意見審計報告。2017年，公司凈虧損16.4億元。會計師事務所認為，一汽夏利管理層運用持續(xù)經(jīng)營假設編制2017年度財務報表是適當?shù)模嬖谥卮蟛淮_定性，且財務報表已對重大不確定性作出了充分披露，注冊會計師應當發(fā)表無保留意見，并在審計報告中增加以“與持續(xù)經(jīng)營相關的重大不確定性”為標題的單獨部分。

業(yè)內(nèi)人士表示，在監(jiān)管趨嚴形勢下，上市公司經(jīng)營業(yè)績不佳，甚至存在財務舞弊行為是“非標”審計意見增多的原因之一。

岳成律師事務所合伙人岳屾山坦言，在以往的證券事務審計中，有一些證券資格會計師事務所“遷就”上市公司，甚至有個別事務所、會計師明知故犯，成為上市公司財務舞弊造假的“幫兇”。但隨著證監(jiān)會及滬深交易所、協(xié)會監(jiān)管趨嚴，這種“傳統(tǒng)默契”正在被打破。

據(jù)了解，此前證監(jiān)會統(tǒng)一組織檢查了部分審計機構和評估機構。根據(jù)檢查情況，證監(jiān)會對10家審計機構及53人次注冊會計師、9家評估機構及20人次資產(chǎn)評估師分別采取了監(jiān)管談話、出具警示函、責令改正等行政監(jiān)管措施，并記入誠信檔案;同時，還將部分審計、評估機構的違法違規(guī)行為移交稽查處理。

證監(jiān)會新聞發(fā)言人高莉表示，證監(jiān)會一直強調，審計、評估機構是資本市場的重要參與者，在提升資本市場會計信息質量方面起著重要作用。今后，證監(jiān)會將繼續(xù)堅持依法全面從嚴監(jiān)管，強化審計、評估機構的主體責任，以現(xiàn)場檢查為抓手，督促審計、評估機構加強內(nèi)部管理、健全質量控制體系、提升執(zhí)業(yè)質量，以滿足資本市場高質量的業(yè)務需求，保護投資者合法權益。

對于上市公司而言，“非標”年報可不僅是面子問題，而且很有可能決定上市公司的命運和前途。

上交所《股票上市規(guī)則》顯示，上市公司“最近一個會計年度的財務會計報告被會計師事務所出具無法表示意見或者否定意見的審計報告”，上交所將對其股票實施退市風險警示;若連續(xù)兩年被出具“無法表示審計”意見，公司將有可能被暫停上市。例如，*ST海潤兩次被審計機構出具“無法表示意見的審計”報告，該公司股票5月2日起停牌，上交所將在公司股票停牌起始日后的15個交易日內(nèi)作出是否暫停公司股票上市的決定。

此外，川財證券研究所所長陳靂表示，“非標”審計報告的增多在一定程度上說明監(jiān)管層對審計部門等中介機構監(jiān)管趨嚴，有利于為A股投資環(huán)境營造利好空間和氛圍。隨著監(jiān)管逐漸趨嚴，上市公司年報的可信度與客觀性有所提高，將倒逼上市公司做好主營業(yè)務、回饋股東，有利于投資者更理性客觀地投資。(經(jīng)濟日報記者 溫濟聰)

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