中國證監(jiān)會網站近日公布的中國證券監(jiān)督管理委員會廣東監(jiān)管局行政監(jiān)管措施決定書(〔2020〕5號)顯示，依據(jù)《中華人民共和國證券法》的有關規(guī)定，廣東證監(jiān)局對中審眾環(huán)會計師事務所(特殊普通合伙)、黃曉華、周志軍執(zhí)業(yè)的中昌大數(shù)據(jù)股份有限公司(簡稱“中昌數(shù)據(jù)”，600242.SH)2018年度年報審計項目進行了商譽審計專題檢查。經查，中審眾環(huán)會計師事務所、黃曉華、周志軍在執(zhí)業(yè)中存在以下問題：

一、未獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以合理保證與商譽相關資產組未來現(xiàn)金流量的真實性。中審眾環(huán)會計師事務所、黃曉華、周志軍在執(zhí)行商譽減值測試審計過程中，對于訴訟事項的核查僅取得了律師事務所出具的關于債務人償債能力的回函，但未對回函中提及的股權、房產等與債務人償債能力相關的關鍵具體信息執(zhí)行進一步審計程序。上述行為不符合《中國注冊會計師審計準則第1301號——審計證據(jù)》第十條的規(guī)定。

二、未對管理層的專家的工作進行充分的了解和評價。中審眾環(huán)會計師事務所、黃曉華、周志軍對中昌數(shù)據(jù)聘請的資產評估機構萬隆(上海)資產評估有限公司(以下簡稱上海萬隆)的工作未進行充分的了解和評價，以致未發(fā)現(xiàn)上海萬隆存在評估程序執(zhí)行不到位的情況。上述行為不符合《中國注冊會計師審計準則第1301號——審計證據(jù)》第十二條的規(guī)定。

三、審計工作底稿的記錄存在錯漏。中審眾環(huán)會計師事務所、黃曉華、周志軍在審計工作底稿《商譽減值測試過程分析》中記錄利用了湖北眾聯(lián)資產評估有限公司于2019年4月10日出具的眾聯(lián)估值字〔2019〕第1019號的評估結果，與實際情況不符。上述行為不符合《中國注冊會計師審計準則第1131號——審計工作底稿》第十條的規(guī)定。

綜上，中審眾環(huán)會計師事務所、黃曉華、周志軍上述行為不符合《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則》的有關要求，違反了《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會令第40號)第五十二條、第五十三條的規(guī)定。黃曉華、周志軍作為中昌數(shù)據(jù)2018年年報審計項目的簽字注冊會計師，對上述違規(guī)行為負有主要責任。

根據(jù)《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條的規(guī)定，廣東證監(jiān)局決定對中審眾環(huán)會計師事務所、黃曉華、周志軍采取出具警示函的行政監(jiān)管措施。中審眾環(huán)會計師事務所、黃曉華、周志軍應認真吸取教訓，嚴格遵照相關法律法規(guī)和中國注冊會計師審計準則的規(guī)定做好整改工作，并對相關責任人進行內部問責，于收到本行政監(jiān)管措施決定書30日內向廣東證監(jiān)局報送整改報告、內部問責情況，同時要進一步加強內部管理，建立健全質量控制制度，勤勉盡責履行審計工作義務，確保審計質量。

廣東華龍集團股份有限公司系1993年2月26日經廣東省企業(yè)股份制試點聯(lián)審小組及廣東省經濟體制改革委員會粵股審[1993]2號文批準，以定向募集方式設立的股份有限公司。2000年11月21日，經中國證券監(jiān)督管理委員會證監(jiān)發(fā)行字[2000]153號文核準，公司向社會公開發(fā)行人民幣普通股股票(A股)6000萬股。該股票并于12月7日在上海證券交易所上市流通。2010年4月7日，公司名稱由"廣東華龍集團股份有限公司"變更為"中國中昌海運股份有限"。 2016年10月14日，公司名稱由"中昌海運股份有限公司"變更為"中昌大數(shù)據(jù)股份有限公司"。截至2019年9月30日，上海三盛宏業(yè)投資(集團)有限責任公司為第一大股東，持股比例為24.88%。

中審眾環(huán)會計師事務所(特殊普通合伙)是中國品牌會計師事務所前十強，中國上市公司雇主最佳審計機構前十強事務所。中審眾環(huán)成立于1987年，管理總部位于北京，是我國中西部地區(qū)成立最早、規(guī)模最大的會計師事務所，也是目前注冊地在我國中部，唯一具有證券、期貨、金融、大型國企審計等高端業(yè)務資格的大型會計師事務所。

中審眾環(huán)會計師事務所近期連續(xù)出現(xiàn)執(zhí)業(yè)違規(guī)遭到證監(jiān)局行政監(jiān)管。僅2020年開年的半個多月里就已經收到3張警示函。

2020年1月6日，中國證券監(jiān)督管理委員會廣東監(jiān)管局行政監(jiān)管措施決定書(〔2019〕124號)顯示，廣東證監(jiān)局對宜華健康醫(yī)療股份有限公司進行了現(xiàn)場檢查，并對中審眾環(huán)會計師事務所(特殊普通合伙)、彭翔、廖利華執(zhí)業(yè)的宜華健康2018年度審計工作進行了延伸檢查。審計執(zhí)業(yè)中存在以下問題：一、函證程序執(zhí)行不到位。二、存貨審計程序執(zhí)行不到位。三、項目截止性測試程序執(zhí)行不到位。廣東證監(jiān)局決定對中審眾環(huán)會計師事務所、彭翔、廖利華采取出具警示函的行政監(jiān)管措施。

2020年1月2日，廣東證監(jiān)局披露對中審眾環(huán)會計師事務所(特殊普通合伙)、吳杰、陳剛采取出具警示函措施的決定。廣東證監(jiān)局對中審眾環(huán)、吳杰、陳剛執(zhí)業(yè)的廣州粵泰集團股份有限公司2018年度內部控制審計和財務報表審計項目進行了檢查。發(fā)現(xiàn)在執(zhí)業(yè)中存在以下問題：一、未綜合運用多種方法對整個測試期間進行測試。二、未就識別的控制缺陷與企業(yè)溝通。三、未取得經審計對象簽署的書面聲明。四、未獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。五、審計工作底稿記錄不完整。廣東證監(jiān)局決定對其采取出具警示函的行政監(jiān)管措施。

此外，廣東證監(jiān)局同日還發(fā)布了涉及中昌數(shù)據(jù)財務狀況的審計、評估項目的另外2份行政監(jiān)管措施決定書。

中國證券監(jiān)督管理委員會廣東監(jiān)管局行政監(jiān)管措施決定書(〔2020〕4號)顯示，依據(jù)《中華人民共和國證券法》等有關規(guī)定，廣東證監(jiān)局對中昌數(shù)據(jù)委托湖北眾聯(lián)資產評估有限公司開展的評估基準日為2018年12月31日的資產評估項目進行了商譽減值相關評估專題檢查。經查，湖北眾聯(lián)資產評估有限公司、楊濤、吳峰在執(zhí)業(yè)中存在以下問題：

一、受理資產評估業(yè)務前未明確業(yè)務基本事項。在湖北眾聯(lián)資產評估有限公司、楊濤、吳峰與中昌數(shù)據(jù)簽訂的《資產估值委托合同》中, 關于估值報告提交期限和方式的部分內容缺失，未填寫完成估值工作的具體日期，未填寫向委托人提交《估值報告》的份數(shù)。上述行為不符合《資產評估執(zhí)業(yè)準則——資產評估程序》第八條的規(guī)定。

二、未充分收集資產評估業(yè)務需要的資料。湖北眾聯(lián)資產評估有限公司、楊濤、吳峰在對中昌數(shù)據(jù)子公司上海云克網絡科技有限公司(以下簡稱“云克科技”)與商譽相關資產組可收回價值的資產評估項目(以下簡稱云克科技項目)執(zhí)行評估工作過程中，在對云克科技收入進行預測時，僅取得了收入臺賬，未取得其他可驗證收入真實性、完整性的資料。上述行為不符合《資產評估執(zhí)業(yè)準則——資產評估程序》第十三條的規(guī)定。

三、資產評估報告陳述存在錯誤。湖北眾聯(lián)資產評估有限公司、楊濤、吳峰出具的云克科技項目估值報告(眾聯(lián)估值字[2019]第1019號)關于委托人的法定代表人的表述與實際情況不符。上述行為不符合《資產評估執(zhí)業(yè)準則——資產評估報告》第四條的規(guī)定。

四、未完整地記錄評估程序履行情況。一是湖北眾聯(lián)資產評估有限公司、楊濤、吳峰對同行業(yè)同類別業(yè)務毛利率水平分析中選取的參考公司與了解參考企業(yè)整體綜合毛利率水平選取的參考公司不一致，未在工作底稿中解釋原因。二是湖北眾聯(lián)資產評估有限公司、楊濤、吳峰在云克科技項目中為確定貝塔系數(shù)選取的參考公司和預測營業(yè)成本選取的參考公司不一致，未在工作底稿中解釋原因。三是湖北眾聯(lián)資產評估有限公司、楊濤、吳峰未在估值報告、估值說明或工作底稿中對部分風險調整系數(shù)設定依據(jù)進行解釋說明。上述行為不符合《資產評估執(zhí)業(yè)準則——資產評估程序》第七條的規(guī)定。

綜上，湖北眾聯(lián)資產評估有限公司、楊濤、吳峰的上述行為不符合《資產評估執(zhí)業(yè)準則》的有關要求，違反了《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會令第40號)第五十二條、第五十四條的相關規(guī)定。楊濤、吳峰作為上述評估項目的簽字評估師，對上述違規(guī)行為負有主要責任。

根據(jù)《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條的規(guī)定，廣東證監(jiān)局決定對湖北眾聯(lián)資產評估有限公司、楊濤、吳峰采取出具警示函的行政監(jiān)管措施。湖北眾聯(lián)資產評估有限公司、楊濤、吳峰應認真吸取教訓，嚴格遵照相關法律法規(guī)和資產評估準則的規(guī)定做好整改工作，進一步加強內部管理，健全質量控制制度，并對相關責任人進行內部問責，于收到本行政監(jiān)管措施決定書30日內向廣東證監(jiān)局報送整改報告、內部問責情況。

中國證券監(jiān)督管理委員會廣東監(jiān)管局行政監(jiān)管措施決定書(〔2020〕10號)顯示，依據(jù)《中華人民共和國證券法》等有關規(guī)定，廣東證監(jiān)局對中昌數(shù)據(jù)委托萬隆(上海)資產評估有限公司開展的評估基準日為2018年12月31日的資產評估項目進行了商譽減值相關評估專題檢查。經查，萬隆(上海)資產評估有限公司、李斌、郭獻一在執(zhí)業(yè)中存在以下問題：

一、未對法律糾紛等不確定因素進行關注和披露。萬隆(上海)資產評估有限公司、李斌、郭獻一在評估過程中未關注到中昌數(shù)據(jù)子公司北京博雅立方科技有限公司(以下簡稱“博雅立方”)分別與北京仁和天澤網絡科技有限公司、廣東啟德教育服務有限公司之間存在的訴訟事項，未取得相關評估資料，也未在資產評估報告中披露上述訴訟事項。上述行為違反了《資產評估執(zhí)業(yè)準則——資產評估程序》第十四條和《資產評估執(zhí)業(yè)準則——資產評估報告》第二十五條的規(guī)定。

二、未對使用的評估資料進行核查驗證。萬隆(上海)資產評估有限公司、李斌、郭獻一對中昌數(shù)據(jù)子公司北京億美匯金信息技術有限責任公司(以下簡稱億美匯金)、博雅立方與商譽相關資產組可收回價值的資產評估項目執(zhí)行評估工作時，獲取了億美匯金和博雅立方提供的未來年度收入預測表和未來年度資本性支出及長期資產折舊攤銷的明細預測表，但沒有對上述評估資料進行核查驗證。上述行為不符合《資產評估執(zhí)業(yè)準則——資產評估程序》第十五條的規(guī)定。

三、工作底稿記錄不充分。中昌數(shù)據(jù)子公司億美匯金部分表外無形資產尚未辦理權利人名稱變更手續(xù)，億美匯金部分域名未進行備案。關于無形資產權利人名稱未變更、域名未備案等情況以及上述資產權屬存在瑕疵的情形對億美匯金未來經營狀況影響的分析情況，萬隆(上海)資產評估有限公司、李斌、郭獻一未在工作底稿中記錄。上述行為不符合《資產評估執(zhí)業(yè)準則——資產評估程序》第七條的規(guī)定。

綜上，萬隆(上海)資產評估有限公司、李斌、郭獻一的上述行為不符合《資產評估執(zhí)業(yè)準則》的有關要求，違反了《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會令第40號)第五十二條、第五十四條的相關規(guī)定。李斌、郭獻一作為上述評估項目的簽字評估師，對上述違規(guī)行為負有主要責任。

根據(jù)《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條的規(guī)定，廣東證監(jiān)局決定對萬隆(上海)資產評估有限公司、李斌、郭獻一采取出具警示函的行政監(jiān)管措施。萬隆(上海)資產評估有限公司、李斌、郭獻一應認真吸取教訓，嚴格遵照相關法律法規(guī)和資產評估準則的規(guī)定做好整改工作，進一步加強內部管理，健全質量控制制度，并對相關責任人進行內部問責，于收到本行政監(jiān)管措施決定書30日內向廣東證監(jiān)局報送整改報告、內部問責情況。

《中國注冊會計師審計準則第1301號——審計證據(jù)》第十條規(guī)定：注冊會計師應當根據(jù)具體情況設計和實施恰當?shù)膶徲嫵绦?，以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。

《中國注冊會計師審計準則第1301號——審計證據(jù)》第十二條規(guī)定：如果用作審計證據(jù)的信息在編制時利用了管理層的專家的工作，注冊會計師應當考慮管理層的專家的工作對實現(xiàn)注冊會計師目的的重要性，并在必要的范圍內實施下列程序：

(一)評價管理層的專家的勝任能力、專業(yè)素質和客觀性;

(二)了解管理層的專家的工作;

(三)評價將管理層的專家的工作用作相關認定的審計證據(jù)的適當性。

《中國注冊會計師審計準則第1131號——審計工作底稿》第十條規(guī)定：在確定審計工作底稿的格式、內容和范圍時，注冊會計師應當考慮下列因素：

(一)實施審計程序的性質;

(二)已識別的重大錯報風險;

(三)在執(zhí)行審計工作和評價審計結果時需要作出判斷的范圍;

(四)已獲取審計證據(jù)的重要程度;

(五)已識別的例外事項的性質和范圍;

(六)當從已執(zhí)行審計工作或獲取審計證據(jù)的記錄中不易確定結論或結論的基礎時，記錄結論或結論的基礎的必要性;

(七)使用的審計方法和工具。

《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會令第40號)第五十二條規(guī)定：為信息披露義務人履行信息披露義務出具專項文件的保薦人、證券服務機構，應當勤勉盡責、誠實守信，按照依法制定的業(yè)務規(guī)則、行業(yè)執(zhí)業(yè)規(guī)范和道德準則發(fā)表專業(yè)意見，保證所出具文件的真實性、準確性和完整性。

《上市公司信息披露管理辦法》第五十三條規(guī)定：注冊會計師應當秉承風險導向審計理念，嚴格執(zhí)行注冊會計師執(zhí)業(yè)準則及相關規(guī)定，完善鑒證程序，科學選用鑒證方法和技術，充分了解被鑒證單位及其環(huán)境，審慎關注重大錯報風險，獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)，合理發(fā)表鑒證結論。

《上市公司信息披露管理辦法》第五十四條規(guī)定：資產評估機構應當恪守職業(yè)道德，嚴格遵守評估準則或者其他評估規(guī)范，恰當選擇評估方法，評估中提出的假設條件應當符合實際情況，對評估對象所涉及交易、收入、支出、投資等業(yè)務的合法性、未來預測的可靠性取得充分證據(jù)，充分考慮未來各種可能性發(fā)生的概率及其影響，形成合理的評估結論。

《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條規(guī)定：為信息披露義務人履行信息披露義務出具專項文件的保薦人、證券服務機構及其人員，違反《證券法》、行政法規(guī)和中國證監(jiān)會的規(guī)定，由中國證監(jiān)會依法采取責令改正、監(jiān)管談話、出具警示函、記入誠信檔案等監(jiān)管措施;應當給予行政處罰的，中國證監(jiān)會依法處罰。

《資產評估執(zhí)業(yè)準則——資產評估報告》第四條規(guī)定：資產評估報告陳述的內容應當清晰、準確，不得有誤導性的表述。

《資產評估執(zhí)業(yè)準則——資產評估程序》第七條規(guī)定：執(zhí)行資產評估業(yè)務，因法律法規(guī)規(guī)定、客觀條件限制，無法或者不能完全履行資產評估基本程序，經采取措施彌補程序缺失，且未對評估結論產生重大影響的，可以出具資產評估報告，但應當在資產評估報告中說明資產評估程序受限情況、處理方式及其對評估結論的影響。如果程序受限對評估結論產生重大影響或者無法判斷其影響程度的，不得出具資產評 估報告。

《資產評估執(zhí)業(yè)準則——資產評估程序》第八條規(guī)定：資產評估報告應當由至少兩名承辦該項業(yè)務的資產評估專業(yè)人員簽名并加蓋資產評估機構印章。

法定資產評估業(yè)務的資產評估報告應當由至少兩名承辦該項業(yè)務的資產評估師簽名并加蓋資產評估機構印章。

《資產評估執(zhí)業(yè)準則——資產評估程序》第十三條規(guī)定：資產評估報告摘要通常提供資產評估業(yè)務的主要信息及評估結論。

《資產評估執(zhí)業(yè)準則——資產評估程序》第十四條規(guī)定：資產評估報告正文應當包括下列內容：

(一)委托人及其他資產評估報告使用人;

(二)評估目的;

(三)評估對象和評估范圍;

(四)價值類型;

(五)評估基準日;

(六)評估依據(jù);

(七)評估方法;

(八)評估程序實施過程和情況;

(九)評估假設;

(十)評估結論;

(十一)特別事項說明;

(十二)資產評估報告使用限制說明;

(十三)資產評估報告日;

(十四)資產評估專業(yè)人員簽名和資產評估機構印章。

《資產評估執(zhí)業(yè)準則——資產評估程序》第十五條規(guī)定：資產評估報告使用人包括委托人、資產評估委托合同中約定的其他資產評估報告使用人和法律、行政法規(guī)規(guī)定的資產評估報告使用人。

《資產評估執(zhí)業(yè)準則——資產評估報告》第二十五條規(guī)定：資產評估報告的特別事項說明包括：

(一)權屬等主要資料不完整或者存在瑕疵的情形;

(二)委托人未提供的其他關鍵資料情況;

(三)未決事項、法律糾紛等不確定因素;

(四)重要的利用專家工作及相關報告情況;

(五)重大期后事項;

(六)評估程序受限的有關情況、評估機構采取的彌補措 施及對評估結論影響的情況;

(七)其他需要說明的事項。

資產評估報告應當重點提示資產評估報告使用人對特別事項予以關注。

以下為原文：

中國證券監(jiān)督管理委員會廣東監(jiān)管局行政監(jiān)管措施決定書

〔2020〕5號

關于對中審眾環(huán)會計師事務所(特殊普通合伙)、黃曉華、周志軍采取出具警示函措施的決定

中審眾環(huán)會計師事務所(特殊普通合伙)、黃曉華、周志軍：

依據(jù)《中華人民共和國證券法》的有關規(guī)定，我局對你們執(zhí)業(yè)的中昌大數(shù)據(jù)股份有限公司(以下簡稱中昌數(shù)據(jù))2018年度年報審計項目進行了商譽審計專題檢查。經查，我局發(fā)現(xiàn)你們在執(zhí)業(yè)中存在以下問題：

一、未獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以合理保證與商譽相關資產組未來現(xiàn)金流量的真實性。你們在執(zhí)行商譽減值測試審計過程中，對于訴訟事項的核查僅取得了律師事務所出具的關于債務人償債能力的回函，但未對回函中提及的股權、房產等與債務人償債能力相關的關鍵具體信息執(zhí)行進一步審計程序。上述行為不符合《中國注冊會計師審計準則第 1301 號——審計證據(jù)》第十條的規(guī)定。

二、未對管理層的專家的工作進行充分的了解和評價。你們對中昌數(shù)據(jù)聘請的資產評估機構萬隆(上海)資產評估有限公司(以下簡稱上海萬隆)的工作未進行充分的了解和評價，以致未發(fā)現(xiàn)上海萬隆存在評估程序執(zhí)行不到位的情況。上述行為不符合《中國注冊會計師審計準則第 1301 號——審計證據(jù)》第十二條的規(guī)定。

三、審計工作底稿的記錄存在錯漏。你們在審計工作底稿《商譽減值測試過程分析》中記錄利用了湖北眾聯(lián)資產評估有限公司于2019年4月10日出具的眾聯(lián)估值字〔2019〕第1019號的評估結果，與實際情況不符。上述行為不符合《中國注冊會計師審計準則第 1131號——審計工作底稿》第十條的規(guī)定。

綜上，你們上述行為不符合《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則》的有關要求，違反了《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會令第40號)第五十二條、第五十三條的規(guī)定。黃曉華、周志軍作為中昌數(shù)據(jù)2018年年報審計項目的簽字注冊會計師，對上述違規(guī)行為負有主要責任。

根據(jù)《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條的規(guī)定，我局決定對你們采取出具警示函的行政監(jiān)管措施。你們應認真吸取教訓，嚴格遵照相關法律法規(guī)和中國注冊會計師審計準則的規(guī)定做好整改工作，并對相關責任人進行內部問責，于收到本行政監(jiān)管措施決定書30日內向我局報送整改報告、內部問責情況，同時要進一步加強內部管理，建立健全質量控制制度，勤勉盡責履行審計工作義務，確保審計質量。

如果對本監(jiān)督管理措施不服，可以在收到本決定書之日起60日內向中國證券監(jiān)督管理委員會提出行政復議申請;也可以在收到本決定書之日起6個月內向有管轄權的人民法院提起訴訟。復議與訴訟期間，上述監(jiān)督管理措施不停止執(zhí)行。

廣東證監(jiān)局

2020年1月13日

中國證券監(jiān)督管理委員會廣東監(jiān)管局行政監(jiān)管措施決定書

〔2020〕4號

關于對湖北眾聯(lián)資產評估有限公司、楊濤、吳峰采取出具警示函措施的決定

湖北眾聯(lián)資產評估有限公司、楊濤、吳峰：

依據(jù)《中華人民共和國證券法》等有關規(guī)定，我局對中昌大數(shù)據(jù)股份有限公司(以下簡稱中昌數(shù)據(jù))委托你公司開展的評估基準日為2018年12月31日的資產評估項目進行了商譽減值相關評估專題檢查。經查，我局發(fā)現(xiàn)你們在執(zhí)業(yè)中存在以下問題：

一、受理資產評估業(yè)務前未明確業(yè)務基本事項。在你們與中昌數(shù)據(jù)簽訂的《資產估值委托合同》中, 關于估值報告提交期限和方式的部分內容缺失，未填寫完成估值工作的具體日期，未填寫向委托人提交《估值報告》的份數(shù)。上述行為不符合《資產評估執(zhí)業(yè)準則——資產評估程序》第八條的規(guī)定。

二、未充分收集資產評估業(yè)務需要的資料。你們在對中昌數(shù)據(jù)子公司上海云克網絡科技有限公司(以下簡稱云克科技)與商譽相關資產組可收回價值的資產評估項目(以下簡稱云克科技項目)執(zhí)行評估工作過程中，在對云克科技收入進行預測時，僅取得了收入臺賬，未取得其他可驗證收入真實性、完整性的資料。上述行為不符合《資產評估執(zhí)業(yè)準則——資產評估程序》第十三條的規(guī)定。

三、資產評估報告陳述存在錯誤。你們出具的云克科技項目估值報告(眾聯(lián)估值字[2019]第1019號)關于委托人的法定代表人的表述與實際情況不符。上述行為不符合《資產評估執(zhí)業(yè)準則——資產評估報告》第四條的規(guī)定。

四、未完整地記錄評估程序履行情況。一是你們對同行業(yè)同類別業(yè)務毛利率水平分析中選取的參考公司與了解參考企業(yè)整體綜合毛利率水平選取的參考公司不一致，未在工作底稿中解釋原因。二是你們在云克科技項目中為確定貝塔系數(shù)選取的參考公司和預測營業(yè)成本選取的參考公司不一致，未在工作底稿中解釋原因。三是你們未在估值報告、估值說明或工作底稿中對部分風險調整系數(shù)設定依據(jù)進行解釋說明。上述行為不符合《資產評估執(zhí)業(yè)準則——資產評估程序》第七條的規(guī)定。

綜上，你們的上述行為不符合《資產評估執(zhí)業(yè)準則》的有關要求，違反了《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會令第40號)第五十二條、第五十四條的相關規(guī)定。楊濤、吳峰作為上述評估項目的簽字評估師，對上述違規(guī)行為負有主要責任。

根據(jù)《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條的規(guī)定，我局決定對你們采取出具警示函的行政監(jiān)管措施。你們應認真吸取教訓，嚴格遵照相關法律法規(guī)和資產評估準則的規(guī)定做好整改工作，進一步加強內部管理，健全質量控制制度，并對相關責任人進行內部問責，于收到本行政監(jiān)管措施決定書30日內向我局報送整改報告、內部問責情況。

如果對本監(jiān)督管理措施不服，可以在收到本決定書之日起60日內向中國證券監(jiān)督管理委員會提出行政復議申請;也可以在收到本決定書之日起6個月內向有管轄權的人民法院提起訴訟。復議與訴訟期間，上述監(jiān)督管理措施不停止執(zhí)行。

廣東證監(jiān)局

2020年1月13日

中國證券監(jiān)督管理委員會廣東監(jiān)管局行政監(jiān)管措施決定書

〔2020〕10號

關于對萬隆(上海)資產評估有限公司、李斌、郭獻一采取出具警示函措施的決定

萬隆(上海)資產評估有限公司、李斌、郭獻一：

依據(jù)《中華人民共和國證券法》等有關規(guī)定，我局對中昌大數(shù)據(jù)股份有限公司(以下簡稱中昌數(shù)據(jù))委托你公司開展的評估基準日為2018年12月31日的資產評估項目進行了商譽減值相關評估專題檢查。經查，我局發(fā)現(xiàn)你們在執(zhí)業(yè)中存在以下問題：

一、未對法律糾紛等不確定因素進行關注和披露。你們在評估過程中未關注到中昌數(shù)據(jù)子公司北京博雅立方科技有限公司(以下簡稱博雅立方)分別與北京仁和天澤網絡科技有限公司、廣東啟德教育服務有限公司之間存在的訴訟事項，未取得相關評估資料，也未在資產評估報告中披露上述訴訟事項。上述行為違反了《資產評估執(zhí)業(yè)準則——資產評估程序》第十四條和《資產評估執(zhí)業(yè)準則——資產評估報告》第二十五條的規(guī)定。

二、未對使用的評估資料進行核查驗證。你們對中昌數(shù)據(jù)子公司北京億美匯金信息技術有限責任公司(以下簡稱億美匯金)、博雅立方與商譽相關資產組可收回價值的資產評估項目執(zhí)行評估工作時，獲取了億美匯金和博雅立方提供的未來年度收入預測表和未來年度資本性支出及長期資產折舊攤銷的明細預測表，但沒有對上述評估資料進行核查驗證。上述行為不符合《資產評估執(zhí)業(yè)準則——資產評估程序》第十五條的規(guī)定。

三、工作底稿記錄不充分。中昌數(shù)據(jù)子公司億美匯金部分表外無形資產尚未辦理權利人名稱變更手續(xù)，億美匯金部分域名未進行備案。關于無形資產權利人名稱未變更、域名未備案等情況以及上述資產權屬存在瑕疵的情形對億美匯金未來經營狀況影響的分析情況，你們未在工作底稿中記錄。上述行為不符合《資產評估執(zhí)業(yè)準則——資產評估程序》第七條的規(guī)定。

綜上，你們的上述行為不符合《資產評估執(zhí)業(yè)準則》的有關要求，違反了《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會令第40號)第五十二條、第五十四條的相關規(guī)定。李斌、郭獻一作為上述評估項目的簽字評估師，對上述違規(guī)行為負有主要責任。

根據(jù)《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條的規(guī)定，我局決定對你們采取出具警示函的行政監(jiān)管措施。你們應認真吸取教訓，嚴格遵照相關法律法規(guī)和資產評估準則的規(guī)定做好整改工作，進一步加強內部管理，健全質量控制制度，并對相關責任人進行內部問責，于收到本行政監(jiān)管措施決定書30日內向我局報送整改報告、內部問責情況。

如果對本監(jiān)督管理措施不服，可以在收到本決定書之日起60日內向中國證券監(jiān)督管理委員會提出行政復議申請;也可以在收到本決定書之日起6個月內向有管轄權的人民法院提起訴訟。復議與訴訟期間，上述監(jiān)督管理措施不停止執(zhí)行。

廣東證監(jiān)局

2020年1月13日

標簽： 警示函