什么是可供出售金融資產(chǎn)?

可供出售金融資產(chǎn)是指投資者可以根據(jù)其價(jià)值估算，以專業(yè)的投資管理機(jī)構(gòu)或其他金融機(jī)構(gòu)的建議，以合理費(fèi)用出售金融資產(chǎn)的行為?？晒┏鍪?span id="9xdjf37" class="keyword">金融資產(chǎn)包括股票、基金、期貨、期權(quán)等。

通常，可供出售金融資產(chǎn)的投資者可以保持資金的流動(dòng)性和高水平的流動(dòng)性，以保持資金的可用性和安全性。在選擇投資可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，投資者應(yīng)考慮其風(fēng)險(xiǎn)和收益，例如，股票市場升跌不定，而基金可以提高投資者的收益。因此，投資者應(yīng)根據(jù)自身的風(fēng)險(xiǎn)承受能力，綜合考慮市場狀況和投資期限，以確定投資可能受益的哪類金融資產(chǎn)。

可供出售金融資產(chǎn)的定義主要取決于金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)的規(guī)定，而金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)又可以分為政府機(jī)構(gòu)、半官方機(jī)構(gòu)和非政府機(jī)構(gòu)等。政府機(jī)構(gòu)的規(guī)定是投資者可以通過其它合法渠道出售可供出售的金融資產(chǎn)，并由其它機(jī)構(gòu)管理投資過程，以確保金融資產(chǎn)的質(zhì)量和安全。半官方機(jī)構(gòu)的規(guī)定則是，一般只允許政府機(jī)構(gòu)或其他指定機(jī)構(gòu)出售可供出售的金融資產(chǎn)，以保護(hù)投資者的利益。而非政府機(jī)構(gòu)的規(guī)定則放寬了出售可供出售金融資產(chǎn)的限制，允許投資者或受托人以合法的方式出售可供出售的金融資產(chǎn)，但要求投資者充分考慮市場風(fēng)險(xiǎn)，控制交易規(guī)模。

可供出售金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理?

一、本科目核算企業(yè)持有的可供出售資產(chǎn)的公允價(jià)值，包括劃分為可供出售的股票、投資等金融資產(chǎn)。

二、本科目按可供出售金融資產(chǎn)的類別和品種，分別“成本”、“利息調(diào)整”、“應(yīng)計(jì)利息”、“公允價(jià)值變動(dòng)”等進(jìn)行明細(xì)核算。

可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，可以單獨(dú)設(shè)置“可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目。

三、可供出售金融資產(chǎn)的主要。

(一)企業(yè)取得可供出售的金融資產(chǎn)，應(yīng)按其公允價(jià)值與交易費(fèi)用之和，借記本科目(成本)，按支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記“應(yīng)收股利”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“存款”、“存放中央銀行款項(xiàng)”、“結(jié)算備付金”等科目。

企業(yè)取得的可供出售金融資產(chǎn)為債券投資的，應(yīng)按債券的面值，借記本科目(成本)，按支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”、“存放中央銀行款項(xiàng)”、“結(jié)算備付金”等科目，按差額，借記或貸記本科目(利息調(diào)整)。

(二)資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售債券為分期付息、一次還本債券投資的，應(yīng)按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按可供出售債券的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記本科目(利息調(diào)整)。

可供出售債券為一次還本付息債券投資的，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記本科目(應(yīng)計(jì)利息)，按可供出售債券的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記本科目(利息調(diào)整)。

可供出售債券投資發(fā)生減值后利息的處理，比照“貸款”科目相關(guān)規(guī)定。

(三)資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額，借記本科目(公允價(jià)值變動(dòng))，貸記“資本公積——其他資本公積”科目;公允價(jià)值低于其賬面余額的差額做相反的會(huì)計(jì)分錄。

確定可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，按應(yīng)從所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出原計(jì)入資本公積的累計(jì)損失金額，貸記“資本公積——其他資本公積”科目，按其差額，貸記本科目(公允價(jià)值變動(dòng))。

對于已確認(rèn)減值損失的可供出售金融資產(chǎn)，在隨后會(huì)計(jì)期間內(nèi)公允價(jià)值已上升且客觀上與確認(rèn)原減值損失事項(xiàng)有關(guān)的，應(yīng)按原確認(rèn)的減值損失，借記本科目(公允價(jià)值變動(dòng))，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目;但可供出售金融資產(chǎn)為股票等權(quán)益工具投資的(不含在活躍市場上沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資)，借記本科目(公允價(jià)值變動(dòng))，貸記“資本公積——其他資本公積”科目。

(四)將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的，應(yīng)在重分類日按其公允價(jià)值，借記本科目，按其賬面余額，貸記“持有至到期投資”科目，按其差額，貸記或借記“資本公積——其他資本公積”科目。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。

(五)出售可供出售的金融資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”、“存放中央銀行款項(xiàng)”等科目，按其賬面余額，貸記本科目(成本、公允價(jià)值變動(dòng)、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息)，按應(yīng)從所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出的公允價(jià)值累計(jì)變動(dòng)額，借記或貸記“資本公積——其他資本公積”科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。

四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。

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