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作者 | 第一財(cái)經(jīng) 陳益刊

一場博弈已經(jīng)開始。按照往常經(jīng)驗(yàn)來看，個(gè)稅起征點(diǎn)最終可能還會適度調(diào)整。

“建議將個(gè)人所得稅起征點(diǎn)提高。”7月2日上午，在上海工作月薪1萬左右的小王寫好上述建議后，提交到中國人大網(wǎng)的個(gè)人所得稅法修正案草案(下稱個(gè)稅草案)征求意見專欄。個(gè)稅草案征求4天后，社會各界提出的意見數(shù)已經(jīng)突破3萬條。

個(gè)稅草案確定的5000元/月(6萬元/年)的綜合所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)(即起征點(diǎn))，成為社會各界關(guān)注的焦點(diǎn)，而像小王一樣認(rèn)為標(biāo)準(zhǔn)偏低的不在少數(shù)，但也有部分專家認(rèn)為綜合考慮稅率、專項(xiàng)附加扣除帶來的減稅后，這一標(biāo)準(zhǔn)適中甚至偏高。

中國政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心主任施正文告訴第一財(cái)經(jīng)記者，目前各方圍繞這一起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)正在博弈。

個(gè)稅草案說明稱，這一標(biāo)準(zhǔn)綜合考慮了人民群眾消費(fèi)支出水平增長等各方面因素，并體現(xiàn)了一定前瞻性。然而并沒有公布這一標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計(jì)背后的數(shù)據(jù)支撐。按照往常經(jīng)驗(yàn)來看，個(gè)稅起征點(diǎn)最終可能還會適度調(diào)整。

起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)不清

當(dāng)官方建議的5000元/月起征點(diǎn)剛一公布，提高起征點(diǎn)的呼聲似乎越來越多。

按照現(xiàn)行個(gè)人所得稅法，工資、薪金所得的基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為3500元/月，勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元;4000元以上的，減除20%的費(fèi)用。

此次個(gè)稅草案首次將工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得四項(xiàng)所得合并為綜合所得，確定了綜合所得的基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)(即起征點(diǎn))為5000元/月(6萬元/年)。

財(cái)政部部長劉昆在對個(gè)稅草案說明一文中介紹，這一標(biāo)準(zhǔn)綜合考慮了人民群眾消費(fèi)支出水平增長等各方面因素，并體現(xiàn)了一定前瞻性。按此標(biāo)準(zhǔn)并結(jié)合稅率結(jié)構(gòu)調(diào)整測算，取得工資、薪金等綜合所得的納稅人，總體上稅負(fù)都有不同程度下降，特別是中等以下收入群體稅負(fù)下降明顯，有利于增加居民收入、增強(qiáng)消費(fèi)能力。

目前相關(guān)部門并沒有公布5000元這一標(biāo)準(zhǔn)究竟是如何測算出來。“綜合所得基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)不是拍腦袋得出來的，而是需要科學(xué)測算，根據(jù)近些年工資收入增長、物價(jià)上漲、基本生活費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等數(shù)據(jù)建立模型測算出來，但目前相關(guān)數(shù)據(jù)并未披露，體現(xiàn)前瞻性需要有數(shù)據(jù)支持。”施正文說。

國家行政學(xué)院馮俏彬教授也對第一財(cái)經(jīng)表示，由于基本減除費(fèi)用測算依據(jù)沒有公布，這讓社會各界對5000元起征點(diǎn)高低判斷上多是憑感覺來說。

5000元/月標(biāo)準(zhǔn)如何確定也成為全國人大代表關(guān)注的焦點(diǎn)。

在十三屆全國人大常委會第三次會議分組審議個(gè)稅草案上，全國人大常委會委員朱明春認(rèn)為草案及說明提供的信息不夠充分。免征額設(shè)定考慮了居民平均支出水平等因素，但實(shí)際上和收入水平、物價(jià)水平財(cái)政收支的健康狀況都有關(guān)系，這些信息都沒有，請問我們根據(jù)什么來判斷這5000元是合理還是不合理?

提高呼聲大

事實(shí)上，每一次個(gè)稅建議起征點(diǎn)公布后，進(jìn)一步提高起征點(diǎn)呼聲往往很大，這次也不例外。

小王告訴第一財(cái)經(jīng)，自己月薪稅前1萬左右，每個(gè)月要交三四百元的個(gè)稅，由于孩子支出和房貸支出壓力大，現(xiàn)在都不敢出去消費(fèi)。考慮到2011年以來的通脹水平，個(gè)稅起征點(diǎn)應(yīng)該繼續(xù)提高。

“2011年時(shí)個(gè)稅起征點(diǎn)是3500元，現(xiàn)在才提高到5000元，而這7年中房價(jià)漲了多少?!”小王說。他去中國人大網(wǎng)的個(gè)稅草案征求意見欄目中提出了提高起征點(diǎn)。

施正文認(rèn)為，目前5000元/月起征點(diǎn)偏低。因?yàn)?011年的工資薪金起征點(diǎn)是3500元/月，而7年過去后，工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得四項(xiàng)所得的起征點(diǎn)才是5000元/月，這對收入單一來源于工資薪金所得的納稅人來說能夠減稅，但針對那些勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)收入較多群體來說，稅負(fù)甚至有可能提高，因?yàn)檫@次綜合所得扣除沒有考慮這些收入中沒有扣除經(jīng)營性費(fèi)用，而此前有20%的費(fèi)用扣除，而且新的邊際稅率最高能達(dá)到45%，也遠(yuǎn)高于此前這些收入的20%稅率。

“在考慮滿足人民生活美好向往，物價(jià)上升、經(jīng)營性費(fèi)用扣除等基礎(chǔ)上，我認(rèn)為起征點(diǎn)定在7000元/月(8.4萬元/年)比較合適。”施正文說。

在十三屆全國人大常委會第三次會議分組審議個(gè)稅草案上，不少人大常委會委員也建議提高個(gè)稅起征點(diǎn)。

全國人大常委會委員李曉東表示，這次起征點(diǎn)偏低?？紤]到工資占GDP的比例，再加上物價(jià)上漲和通貨膨脹情況以及采取有力措施刺激消費(fèi)，起征點(diǎn)提至8000到1萬元比較合適。

全國人大常委會委員尹中卿認(rèn)為，對草案提出的基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)還要再研究論證，可以提高到每月6000元或7000元。

施正文告訴第一財(cái)經(jīng)，上一次個(gè)稅起征點(diǎn)公開征求意見時(shí)，社會普遍反映起征點(diǎn)偏低，經(jīng)過各方博弈后，最終適度提高了起征點(diǎn)。這次很可能也是如此。

2011年個(gè)稅法修訂時(shí)，當(dāng)時(shí)個(gè)稅修正案草案當(dāng)時(shí)提出將起征點(diǎn)由2000元提至3000元，最終在公開征求社會意見后，全國人大常委會決定將起征點(diǎn)提高至3500元，相比之前草案提高了500元。

過于提高將弱化個(gè)稅

盡管提高個(gè)稅起征點(diǎn)呼聲高，但也有部分學(xué)者認(rèn)為起征點(diǎn)比較合適。

中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)教授許建國告訴第一財(cái)經(jīng)，對于納稅人來說，個(gè)稅扣除額標(biāo)準(zhǔn)當(dāng)然是越高越好，但是，降低個(gè)稅負(fù)擔(dān)的方法并非只有扣除額一種。5000元/月扣除標(biāo)準(zhǔn)是統(tǒng)籌運(yùn)用多種減稅手段的結(jié)果，雖然低于部分納稅人的心理預(yù)期，但總體看是比較合適的。

“這次降低中低收入階層個(gè)稅負(fù)擔(dān)的措施是全方位的。除了提高扣除額標(biāo)準(zhǔn)之外，還顯著降低了中低收入階層的適用稅率水平，增加了子女教育等五項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除。減稅措施‘三箭齊發(fā)’，可以全面降低中低收入階層的個(gè)稅負(fù)擔(dān)。”許建國說。

他認(rèn)為，應(yīng)當(dāng)辯證看待個(gè)稅扣除額標(biāo)準(zhǔn)，在征稅總額一定的情況下，它并非越高越好。因?yàn)榭鄢~在稅收優(yōu)惠上屬于普惠制，如果標(biāo)準(zhǔn)過高，一部分高收入階層也會同樣享受減稅優(yōu)惠。而此次引入的子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療支出、住房租金、首套房貸款利息等扣除項(xiàng)目，則屬于特惠政策，能夠更加精準(zhǔn)的施惠于中低收入群體，有效降低他們的稅收負(fù)擔(dān)。

“另一方面，從世界各國個(gè)人所得稅制的發(fā)展規(guī)律看，個(gè)稅既是富人稅，更是國民稅。如果一次性的將個(gè)稅扣除額標(biāo)準(zhǔn)提得過高過快，讓絕大部分納稅人都不納稅，將會同時(shí)弱化個(gè)稅的財(cái)政收入功能和收入調(diào)節(jié)作用。”許建國說。

馮俏彬也告訴第一財(cái)經(jīng)，目前起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)并不低，甚至有點(diǎn)偏高。如果絕大部分公民不繳納個(gè)稅并不符合個(gè)稅改革方向。其實(shí)政策設(shè)計(jì)上不一定只從提高起征點(diǎn)來降低負(fù)擔(dān)，可以進(jìn)一步降低個(gè)稅稅率，甚至設(shè)定0%稅率，讓個(gè)稅涵蓋更多納稅人，但同時(shí)多數(shù)納稅人并不用交稅或者交很少的稅。

許建國以某地區(qū)2017年工薪所得基本費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行測算，當(dāng)個(gè)稅扣除標(biāo)準(zhǔn)由3500元提高到5000元時(shí)，減稅幅度為9%，納稅人(次)減幅約為80%;當(dāng)扣除額提高到7000元時(shí)，減稅幅度達(dá)到28%，納稅人(次)減幅達(dá)到88%;當(dāng)扣除額提高到1萬元時(shí)，減稅幅度達(dá)到44%，納稅人(次)減幅達(dá)到近95%。

“顯然，一次性大幅度提高個(gè)稅扣除標(biāo)準(zhǔn)，在大幅度減少納稅人(次)的同時(shí)，還會驟然加大地方財(cái)政壓力，影響某些民生支出項(xiàng)目。所以，在提高個(gè)稅扣除標(biāo)準(zhǔn)問題上，希望畢其功于一役，看來不太現(xiàn)實(shí)。我相信，國家將根據(jù)物價(jià)上漲情況和改善人民生活需要，今后還會逐步提高個(gè)稅扣除標(biāo)準(zhǔn)的。”許建國說。

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