2006年，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布了《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整和完善消費(fèi)稅政策的通知》財(cái)稅(2006)33號(hào)文件，規(guī)定實(shí)木地板、實(shí)木復(fù)合地板要繳納稅率為5%的消費(fèi)稅。

從此，消費(fèi)稅就成為地板企業(yè)一項(xiàng)重要的稅收支出。全國(guó)政協(xié)委員、中國(guó)建筑(601668)金屬結(jié)構(gòu)協(xié)會(huì)會(huì)長(zhǎng)甚至在2020年的兩會(huì)上呼吁取消這一稅收，以減輕地板企業(yè)的稅負(fù)。按理，對(duì)于實(shí)木復(fù)合地板銷(xiāo)售收入占過(guò)去三年半總營(yíng)收85%以上的書(shū)香門(mén)地集團(tuán)股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“書(shū)香門(mén)地”）而言，上述稅收支出，也會(huì)構(gòu)成營(yíng)收的高額稅負(fù)。

但招股書(shū)披露的數(shù)據(jù)卻出人意料，包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)及建設(shè)、教育費(fèi)附加、印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅在內(nèi)的諸多稅金及附加在過(guò)去三年半時(shí)間里，從未超過(guò)年度總營(yíng)業(yè)收入的4%。上述現(xiàn)象，不能不引起外界的疑惑，書(shū)香門(mén)地是沒(méi)有繳足消費(fèi)稅，還是說(shuō)實(shí)際營(yíng)業(yè)收入披露地沒(méi)那么多？和訊房產(chǎn)因此根據(jù)招股書(shū)資料聯(lián)系負(fù)責(zé)上市事務(wù)的部門(mén)，但截止發(fā)稿后者尚未回應(yīng)。

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消費(fèi)稅支出倒推銷(xiāo)售額：遠(yuǎn)低于財(cái)報(bào)公布

根據(jù)招股書(shū)公布的書(shū)香門(mén)地自2018年1月1日至2021年6月30日至三年半的消費(fèi)稅支出，分別為1970.29萬(wàn)元、1878.83萬(wàn)元、2499.79萬(wàn)元和1283.73萬(wàn)元，以5%的消費(fèi)稅稅率推算，對(duì)應(yīng)的實(shí)木復(fù)合地板銷(xiāo)售額應(yīng)該是3.94億元、3.76億元、5億元和2.57億元，分別是招股書(shū)披露收入的59.16%、56.54%、55.56%、58.54%。

根據(jù)消費(fèi)稅的相關(guān)條例，實(shí)木復(fù)合地板的消費(fèi)稅繳納，是以當(dāng)期的銷(xiāo)售額*5%進(jìn)行計(jì)算的。其中可以抵扣的條件只有一個(gè)，就是從其他木地板企業(yè)購(gòu)入成品木地板，進(jìn)行加工，使得后者能成為高檔的復(fù)合木地板。

招股書(shū)披露的資料顯示，從2018年1月1日至2021年6月30日的三年半時(shí)間里，外購(gòu)實(shí)木地板所產(chǎn)生的銷(xiāo)售額從28%擴(kuò)大到35%，但由于可抵扣金額有限，理論上需要支付的消費(fèi)稅依然要比招股書(shū)里披露的消費(fèi)稅高。就2021年1月1日至6月30日的半年時(shí)間為例，扣除外購(gòu)成品地板已繳納的消費(fèi)稅（以購(gòu)入成本*5%稅率計(jì)算），書(shū)香門(mén)地仍然需要繳納1453.11萬(wàn)元消費(fèi)稅，比招股書(shū)披露的多。

在過(guò)去三年半時(shí)間里，2021年外購(gòu)地板占復(fù)合地板總銷(xiāo)售收入比例是最高的，其他年份都只有30%左右，因此能夠被抵扣的比例也就更低，產(chǎn)生的理論稅收支付和實(shí)際稅收支付差異就更大。

這就難免讓外界對(duì)復(fù)合木地板的銷(xiāo)售收入真實(shí)性以及是否足額繳納消費(fèi)稅產(chǎn)生疑問(wèn)。

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供應(yīng)商的蹊蹺

招股說(shuō)明書(shū)解釋說(shuō)，書(shū)香門(mén)地外協(xié)加工及外購(gòu)實(shí)木復(fù)合地板的數(shù)量呈上升趨勢(shì)，主要是考慮公司旺季產(chǎn)能不足，部分成品采用外協(xié)及外購(gòu)方式。木地板行業(yè)外購(gòu)及外協(xié)加工模式較為普遍，木地板企業(yè)通過(guò)外購(gòu)或外協(xié)生產(chǎn)地板成品或半成品有利于提高企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率。

另外，招股書(shū)還透露少量2018 到2020 年外購(gòu)、外協(xié)成品于2021 年1-6 月自產(chǎn)返工的情況，因此不計(jì)入2018到2020 年外購(gòu)、外協(xié)成品產(chǎn)量，而計(jì)入2021 年1-6 月自產(chǎn)產(chǎn)量。

鑒于外購(gòu)的成品地板，是可以被抵扣消費(fèi)稅的，這也許可以解釋為什么2021年上半年實(shí)際繳納的消費(fèi)稅，低于理論上的消費(fèi)稅。但是，2021年以前理論消費(fèi)稅和實(shí)際消費(fèi)稅的出入，卻沒(méi)有辦法解釋清楚。

根據(jù)資料，除了外購(gòu)，書(shū)香門(mén)地還外通過(guò)外協(xié)來(lái)增加產(chǎn)能。所謂外協(xié)模式是外協(xié)生產(chǎn)方式是由書(shū)香門(mén)地提供坯料，由外協(xié)廠商進(jìn)行開(kāi)槽加工成素板或者提供坯料或素板，由外協(xié)廠商加工成實(shí)木復(fù)合地板成品。

不過(guò)，是否真地僅僅是考慮增加產(chǎn)能，還是有其他用意，卻存在疑問(wèn)。根據(jù)招股書(shū)，書(shū)香門(mén)地生產(chǎn)人員的總量達(dá)到386人，占所有員工的53.17%，且擁有規(guī)模化的生產(chǎn)設(shè)備和成熟的工藝，尚產(chǎn)能飽和。

而負(fù)責(zé)為書(shū)香門(mén)地代工產(chǎn)品的企業(yè)，無(wú)論是人員規(guī)模，還是注冊(cè)資本都要遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于書(shū)香門(mén)地，卻能夠貢獻(xiàn)三分之一左右的產(chǎn)能。

以書(shū)香門(mén)地過(guò)去三年半書(shū)香門(mén)地最大的實(shí)木復(fù)合地板供應(yīng)商——湖州市南潯福強(qiáng)木業(yè)制造廠（招股書(shū)顯示，年均采購(gòu)金額為書(shū)香門(mén)地對(duì)外總采購(gòu)額的20%左右）為例，截止2020年，繳納社保員工人數(shù)常年只有26人（數(shù)據(jù)來(lái)源于啟信寶），不到書(shū)香門(mén)地生產(chǎn)員工人數(shù)的6%。

去年上半年的第二大供貨商——湖州盈潤(rùn)木業(yè)有限公司（采購(gòu)量達(dá)到12%），截止2019年繳納社保人數(shù)也只有16人。這家供貨商在今年年初，更是已經(jīng)決議解散。

這些供應(yīng)商的規(guī)模較小，生存能力較弱，為什么有能力解決書(shū)香門(mén)地巨大產(chǎn)能缺口？對(duì)此疑問(wèn)，書(shū)香門(mén)地方面尚沒(méi)有給出解釋。

但從消費(fèi)稅的抵扣規(guī)則看，答案也許已經(jīng)昭然若揭。

標(biāo)簽： 消費(fèi)稅 書(shū)香