南都訊 記者陳燕 通訊員 陳為迪 曹鴻 蔣琳珊　又一撥增值稅改革紅包來了。今年3月28日召開的國務(wù)院常務(wù)會議，決定從2018年5月1日起，實施降低兩檔增值稅稅率、統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)、對部分行業(yè)未抵扣完的進項稅額予以一次性退還的三項深化增值稅改革措施，將進一步減輕市場主體稅負(fù)，支持制造業(yè)、小微企業(yè)等實體經(jīng)濟發(fā)展，促進新動能成長和產(chǎn)業(yè)升級。稅收改革紅利要如何才能享受到?廣東省國稅局提供了一份深化增值稅改革服務(wù)指南。

稅率降低帶來五大變化

最直接的是減稅紅利，省國稅局方面介紹，按照《財政部、稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》的規(guī)定，2018年5月1日后增值稅稅率將有五個方面的變化。

納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%。比如，廣汽豐田、廣汽本田等企業(yè)銷售汽車的適用稅率將由17%降至16%，南方航空、廣鐵集團等企業(yè)提供交通運輸服務(wù)的適用稅率將由11%降至10%。

納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，原適用11%扣除率的，扣除率調(diào)整為10%。比如，企業(yè)從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)銷售10%稅率貨物并取得農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票，應(yīng)按票面注明的買價和10%的扣除率計算進項稅額。如果該企業(yè)實行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除，按照扣除率為銷售貨物適用稅率的規(guī)定，其計算當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額的扣除率也應(yīng)為10%。

納稅人購進用于生產(chǎn)銷售或委托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照12%的扣除率計算進項稅額。比如，企業(yè)從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)銷售16%稅率貨物并取得農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票，應(yīng)按票面注明的買價和扣除率計算進項稅額。其中，扣除率應(yīng)為12%，而并非10%。但是，如果該企業(yè)實行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除，按照扣除率為銷售貨物適用稅率的規(guī)定，其計算當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額的扣除率應(yīng)為16%，而并非12%。

原適用17%稅率且出口退稅率為17%的出口貨物，出口退稅率調(diào)整至16%。

原適用11%稅率且出口退稅率為11%的出口貨物、跨境應(yīng)稅行為，出口退稅率調(diào)整至10%。

稅率調(diào)整之后，應(yīng)如何準(zhǔn)確選擇適用稅率開具發(fā)票?稅務(wù)人員表示，按現(xiàn)行增值稅規(guī)定，納稅人開具發(fā)票適用稅率應(yīng)依據(jù)其納稅義務(wù)發(fā)生時間進行確定。納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為的納稅義務(wù)發(fā)生時間在4月30日之前的，按照原適用稅率開具發(fā)票;納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為的納稅義務(wù)發(fā)生時間在5月1日之后的，按照調(diào)整以后的稅率開具發(fā)票。

特別應(yīng)注意的是，納稅人要及時將稅控設(shè)備聯(lián)網(wǎng)，完成對增值稅發(fā)票稅控開票軟件的升級，否則5月1日起將無法開出增值稅發(fā)票。

轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人須符合兩個條件

除了增值稅稅率降低外，統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)也是納稅人普遍關(guān)心的改革措施之一。此次深化增值稅改革明確，符合條件的增值稅一般納稅人，可由納稅人發(fā)起轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

記者了解到，需要同時符合兩個條件。一是只有根據(jù)《增值稅暫行條例》第十三條和《增值稅暫行條例實施細則》第二十八條的有關(guān)規(guī)定登記的一般納稅人，可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。也就意味著按照工業(yè)50萬、商業(yè)80萬的標(biāo)準(zhǔn)登記的一般納稅人，包括強制登記和自愿登記的一般納稅人，才可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。二是，轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月(按月申報納稅人)或連續(xù)4個季度(按季申報納稅人)累計應(yīng)征增值稅銷售額未超過500萬元。

稅務(wù)人員介紹，自2018年5月1日起至2018年12月31日期間，符合上述條件的納稅人只用準(zhǔn)備好正確、完整填寫《公告》所附《一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人登記表》，以及稅務(wù)登記證件(已實行實名辦稅的納稅人，無需提供)，即可向主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)起轉(zhuǎn)登記辦理程序。納稅人填報內(nèi)容與稅務(wù)登記、納稅申報信息一致的，主管稅務(wù)機關(guān)當(dāng)場辦理。

轉(zhuǎn)登記納稅人發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形，需要開具紅字發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照原藍字發(fā)票記載的內(nèi)容開具紅字發(fā)票。例如，批發(fā)零售業(yè)一般納稅人A，在2018年6月5日申請轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，轉(zhuǎn)登記后，自2018年7月1日起按照小規(guī)模納稅人適用簡易計稅方法計稅。針對3月15日、5月5日、7月20日的三筆業(yè)務(wù)，發(fā)生了銷售折讓，需要開具紅字發(fā)票，那么A需要根據(jù)原藍字發(fā)票記載的內(nèi)容開具紅字發(fā)票：針對3月15日的業(yè)務(wù)，按照17%的稅率開具紅字發(fā)票;針對5月5日的業(yè)務(wù)，按照16%的稅率開具紅字發(fā)票;針對7月20日的業(yè)務(wù)，按照3%的征收率開具紅字發(fā)票。

今起增值稅稅率將有五個方面的變化：

納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%。

納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，原適用11%扣除率的，扣除率調(diào)整為10%。

納稅人購進用于生產(chǎn)銷售或委托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照12%的扣除率計算進項稅額。

原適用17%稅率且出口退稅率為17 %的出口貨物，出口退稅率調(diào)整至16%。

原適用11%稅率且出口退稅率為11%的出口貨物、跨境應(yīng)稅行為，出口退稅率調(diào)整至10%。

作者：陳燕

標(biāo)簽： 稅率 增值稅